事例中，A公司在设备购进当年享用了企业所得税前一次性扣除优惠，但在后续年度未能依照税法规则，对管帐核算中计提的固定财物折旧进行交税调增，导致发生了补缴税款和交纳滞纳金的晦气结果。笔者提示，企业假如适用了设备、用具企业所得税前一次性扣除方针，一定要坚持方针履行进程的完整性和连贯性，在后续年度精确进行交税调整。特别必需要分外留意的是，上述解决方法将贯穿于固定财物的整个运用周期，即在管帐折旧年度内每年均需进行交税调整。
B公司是一家制造业企业，2021年12月购入运输设备1辆，价值12000元，于当月投入到正常的运用中，管帐上承认的折旧年限为4年，选用直线法计提折旧，不考虑净残值。B公司在2022年度企业所得税汇算清缴时，申报享用了设备税前一次性扣除优惠。2023年6月，B公司处置了该项设备，处置收入6000元，处置时管帐上的财物净值7500元，假定不考虑其他要素，管帐口径下承认处置净丢失1500元。
事例中，B公司应调增2023年管帐上计提的折旧1500元。一起，因为B公司处置设备时发生丢失，还需作财物丢失税会差异的交税调整。因为该设备之前已享用了税前一次性扣除优惠，故财物的计税根底为0元，但因为企业取得了6000元的财物处置收入，故税法口径下该设备的财物丢失为-6000元，由此发生的税会差异7500元需作交税调增处理。
此外，实务中还存在另一种状况，即设备处置时企业发生了收益。企业假如在设备处置时发生收益，则管帐口径下的处置收益为终究结转计入财物处置损益或经营外收入的金额；税法口径下的处置收益为处置收入与财物计税根底的差额。接上例，B公司若是处置收入为10000元，因处置时管帐上的财物净值为7500元，假定不考虑其他要素，管帐上计入收益的金额为2500元。税法口径下，因为企业设备计税根底为0元，故处置收益为10000元，两者之差7500元需作交税调增处理。
实务中，设备、用具的一次性扣除方针所触及的税会差异调整相对杂乱，特别是企业假如每年都申报享用税前一次性扣除优惠，既触及本年新购进设备、用具的交税调整，又触及以前年度已享用方针优惠的后续调整，易发生讹夺现象。因而，笔者主张企业树立享用税前一次性扣除的设备、用具台账，动态记载每年新购进设备、用具的状况，以及计提折旧和交税调整的状况，以精确享用税收优惠方针，防止发生不必要的危险和丢失。
